Как использовать раздел «Надежность» при проверке контрагентов
Цель проверки контрагента — предотвратить риски сотрудничества с «однодневкой» либо недобросовестной компанией. Раздел «Надежность» помогает свести воедино все ключевые сведения о компании из открытых источников и увидеть, какие факты характеризуют компанию отрицательно или положительно. Результат оценки контрагента представлен также в виде рейтинга надежности конкретной компании: низкого, среднего или высокого. На основании анализа пользователи получают рекомендации по каждому из факторов.
Риски сделки с «однодневкой»
Заключать договор с «технической» компанией рискованно. Можно выделить две категории рисков — последствий такой сделки.
- Первая категория: возможное невыполнение контрагентом договорных обязательств. Если компания сомнительная или у нее нет ресурсов, можно предположить, что она не только не сможет выполнить работу или оказать услугу, но и не вернет внесенную предоплату.
- Вторая категория: налоговые риски. Они связаны с вероятностью снятия вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль либо отказа в возмещении НДС и сопутствующими санкциями. Такая ситуация может возникнуть, если контрагент не уплатит налоги, а налоговая и суд сделают вывод, что сделка не носила реального характера, все операции происходили только на бумаге. В этом случае добросовестной компании важно доказать, что она проявила коммерческую осмотрительность.
Проверка контрагента позволяет минимизировать оба риска. Но проверка по второй категории имеет особенности.
Проверять контрагента нужно с учетом требований ФНС России
Для защиты от налоговых претензий компании в результате проверки важно получить ответы на два основных вопроса:
- достаточно ли у контрагента активов, чтобы исполнить сделку, а в случае неисполнения — возместить убытки;
- не является ли контрагент «технической» компанией («однодневкой»)?
Предполагается, что при достаточной внимательности компания не заключит договор с «технической» компанией и не допустит формального документооборота. Однако проверять контрагента нужно по определенным критериям. Эти критерии установлены ст. 54.1 НК РФ, а более подробно раскрыты в следующих источниках:
- Статья 54.1 НК РФ.
- Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Письмо ФНС России от 10.03.2021).
- Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
Налоговые инспекции следуют рекомендациям из этих документов, поэтому в ходе проверок они должны выяснить следующие факторы:
- Реальность совершенной операции: была ли она фактически или существует только на бумаге?
- Выполнены ли обязательства надлежащим лицом: действительно ли обязательства по сделке исполнил указанный в документах контрагент или законно привлеченная им другая компания (например, субподрядчик)?
- Был ли умысел на уклонение от уплаты налогов? Чтобы узнать это, налоговая изучает:
- осведомленность компании о «техническом» характере контрагента;
- вовлеченность компании в схему уменьшения налоговых обязательств с помощью «технических» компаний;
- если нет доказательств осведомленности и вовлеченности, налоговая исследует, как компания проявила «коммерческую осмотрительность».
СПРАВКА
Термин «коммерческая осмотрительность» пришел на смену понятию «должная осмотрительность». В 2021 году он получил официальное закрепление в Письме ФНС России от 10.03.2021.
Ключевая идея коммерческой осмотрительности заключается в том, что все данные, которые собрала организация, в совокупности должны доказывать, что она не знала и не должна была знать об обстоятельствах, которые характеризуют контрагента как «техническую» компанию, и что исполнение сделки планируется другим лицом, а не контрагентом (п. 15, 19, 20 Письма ФНС России от 10.03.2021).
Раздел «Надежность» сервиса разработан с учетом требований ФНС России и судебной практики
Комплекс мер, которые нужно выполнить, чтобы считаться «проявившим осмотрительность», сложно ограничить закрытым перечнем: каждая ситуация индивидуальна. Но в перечисленных выше документах есть основные ориентиры осмотрительности. Сервис учитывает большинство критериев — те, которые можно получить из открытых источников.
Компания, которая проверяет контрагента, должна уделить внимание:
- проверке самой организации;
- анализу условий сделки, документообороту по ней и исполнению.
Сервис может помочь только с первым пунктом — проверкой организации. Однако некоторые факты об организации одновременно могут многое сказать о вероятности исполнения сделки.
ПРИМЕР
Налоговая проверяет, выяснила ли компания наличие у контрагента производственных мощностей, квалифицированных кадров, имущества, необходимых лицензий, разрешений, свидетельств о членстве в саморегулируемой организации и т. п., которые подтверждают возможность реального выполнения контрагентом условий договора (подп. «б» п. 6, подп. «б» п. 15 Письма ФНС России от 10.03.2021). Из перечисленного перечня с помощью Rusprofile можно узнать о выданных контрагенту лицензиях и сроке их действия, а также о среднесписочной численности компании и ее динамике (об увеличении или уменьшении штата). Все это учитывается в числе факторов надежности и влияет на рейтинг компании.
Rusprofile аккумулирует информацию о российских организациях из разных источников: от ЕГРЮЛ и спецреестров ФНС России до картотеки судебных дел и реестров лицензирующих органов. Благодаря этому по всем организациям создается огромная база данных. Сервис беспристрастно оценивает более 50 фактов о каждой компании и показывает рейтинг надежности контрагента: низкий, средний или высокий. Информация об этом сразу отображается в карточке компании. Такая опция может быть особенно полезной на стадии знакомства с компанией, на первом этапе выбора бизнес-партнера, а также при экспресс-проверке большого количества контрагентов.
Сервис показывает критерии не сплошным списком, а распределяет по четырем группам:
- Признаки «однодневки».
- Риски неисполнения обязательств (факторы, которые могут повлиять на платежеспособность контрагента).
- Финансовое положение.
- Налоговые риски (факторы, которые могут провоцировать проверки организации налоговыми органами).
Такая система позволяет увидеть, в какой из сфер у компании все благополучно, а какая делает сотрудничество рискованным либо требует дополнительного исследования.
Рейтинг надежности в сервисе зависит от результата анализа фактов
Рейтинг надежности показывают факты о компании, которые разделены на три типа: «Негативные», «Требуют внимания» и «Благоприятные». Фактов в базе сервиса более 50.
Негативные факты. Маркеры повышенных рисков сотрудничества с контрагентом. Налоговики и суды считают их очевидными признаками «технических» компаний либо факторами, которые сделают невозможным или затруднят исполнение договора и возмещение возможных убытков.
Факты, которые требуют внимания. Нормативные документы ФНС России напрямую о них не упоминают. Однако они могут говорить о проблемах в компании или быть предшественниками отрицательных фактов. Тем самым они увеличивают риски признания компании «технической» или риски неисполнения обязательств.
Благоприятные факты. Подтверждают хорошую репутацию компании и говорят о том, что сотрудничество с ней безопасно.
Результат оценки каждого из этих фактов является либо важным (имеющим наибольший вес в расчете индекса, который влияет на рейтинг надежности), либо второстепенным (незначительный вес в расчете индекса).
СПРАВКА
Как сервис присваивает рейтинг надежности
У каждого из перечисленных фактов есть свой вес в зависимости от содержания. Он переведен в определенное количество баллов, которые могут быть как с положительным, так и с отрицательным значением. Алгоритм определяет баллы по каждому фактору, суммирует их и выдает результат в виде рейтинга надежности.
Например, если адрес компании не числится в реестре массовых адресов, это добавляет 1 балл («+1»), а если такая отметка есть, то отнимает 10 («–10»). Итоговые баллы, а также значения, из которых они сложились, сервис не раскрывает. Однако по каждому из факторов вы увидите пояснение и рекомендации.
Рекомендации по дополнительной проверке
Сервис Rusprofile дает рекомендации для безопасного сотрудничества с компаниями. Они помогают минимизировать как налоговые риски, так и вероятность неисполнения договорных обязательств контрагентом.
Содержание и объем советов варьируются в зависимости от результатов анализа фактов и рейтинга компании. Это может быть минимум действий — например, запросить копии некоторых документов и проверить полномочия руководителя и подписанта. А может быть развернутый перечень шагов: лично посетить офис, встретиться с руководителем, проверить наличие ресурсов, проверить отзывы о компании в интернете и т. д.
Обратите внимание: сведения в сервисе обновляются непрерывно. Поэтому рейтинг организации, факты о ней и рекомендации в разные периоды времени могут отличаться. Они меняются вслед за изменениями, которые происходят у компании, и появлением новых сведений в госреестрах. Чтобы минимизировать риски, нужно проверять надежность перед каждой сделкой. Однако проще и удобнее подписаться на мониторинг организации, чтобы вовремя узнавать о важных изменениях.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Рейтинг надежности представляет собой мнение сервиса Rusprofile на основе анализа открытых общедоступных данных о фактах хозяйственной деятельности организации с использованием скоринговой модели. Данная оценка не является утверждением о факте, не дает каких-либо гарантий или заверений третьим лицам, а также не является рекомендацией для принятия коммерческих, инвестиционных или иных решений.
Другие статьи
-
Как проверить компанию перед сделкой. Первый этап: знакомство с контрагентом
Проверка контрагента нужна, чтобы избежать проблем с применением налоговых вычетов, возвратом НДС, а также доначислением НДС и налога на прибыль. На случай спора с налоговой важно запастись доказательствами осмотрительности и реальности сделки. Также она помогает узнать больше о бизнес-партнере и минимизировать риск неисполнения обязательств. Процесс проверки состоит из нескольких стадий. В этой статье расскажем о первом этапе: знакомстве с контрагентом. Материал подготовлен с учетом положений письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о применении статьи 54.1 НК РФ и обновленных требованиях к проверке контрагентов.
• Статья -
Как проверить компанию перед сделкой. Второй этап: полномочия подписанта и признаки банкротства
Проверка контрагента нужна не только чтобы избежать проблем с налогами, но и для минимизации рисков неисполнения договора. Причем налоговая тоже обращает внимание на то, насколько тщательно налогоплательщик оценил этот риск. Поэтому нужно запастись доказательствами собственной осмотрительности и реальности сделки на случай спора с налоговой и удостовериться в благонадежности компании. В прошлой статье рассказали о первой стадии: знакомстве с контрагентом. В этом материале — о втором этапе проверки. Статья подготовлена с учетом положений письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о применении статьи 54.1 НК РФ и обновленных требованиях к проверке контрагентов.
• Статья